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應收帳款之債權逾期2年者,以催收證明送達之年度為呆帳損失列報年度


  財政部臺灣省南區國稅局表示,營利事業如有應收帳款債權逾期2年,經催收後,仍然無法收回本金或利息者,應取具催收證明文件列報「呆帳損失」。惟如催收證明交寄的年度和送達的年度不同時,以催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度。

  該局進一步指出,「催收證明」可為郵局已送達之存證函或向法院依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件。另外,若債務人是居住國外或大陸地區者,除了以催收取具已送達之存證函為證明文件外,可提示如合約書、出口報單等資料,以佐證債務人之確實營業地址。

  南區國稅局提醒營利事業如要列報逾期2年債權之呆帳損失,應以存證函或催收證明之送達年度為呆帳損失列報年度,以免國稅局查核時,因不符列報要件而遭剔除補稅。

營利事業取具不實進項憑證列報成本費用,除補稅外並應受處罰財政部賦稅署稽核單位最近抽查某科技公司申報納稅情形,發現該公司自關係企業取得大量進項憑證,而其關係企業係採適用擴大書審方式申報營利事業所得稅,且該關係企業取得之進項憑證核有不足之情形,案經查核後發現均分別涉嫌虛報營業成本、費用,或進貨未依規定取得進項憑證之情事,全案補罰約400餘萬元,業已移請管轄稅捐稽徵機關依法處理。

  據瞭解,某些營利事業於辦理營利事業結算申報時,為降低帳上獲利,乃藉取具大量關係企業之進項憑證藉以虛增營業成本,而該等關係企業營業額多在3000萬元以下,營業規模不大,帳簿及憑證資料不齊全,大多採適用擴大書審免予送帳方式申報營利事業所得稅,以規避稽徵機關查核。財政部賦稅署稽核單位最近查核此類案件,發現有兩種違章型態:其一為營利事業自關係企業取得大量進項憑證,惟其付款資金嗣後均回流至原營利事業,並無相關進貨之事實,而虛增成本、費用;其二為有些營利事業或因行業特性,或因會計作業疏失,本身即涉有進項憑證取具不足情事,復以利用擴大書審免予送帳方式申報營利事業所得稅,藉以規避稽徵機關查核。前述二類違章型態,案關營利事業即分別涉有虛報營業成本、費用及進貨未依規定取得進項憑證之違章。

  財政部賦稅署呼籲營利事業申報營利事業所得稅時,有關證明成本費用之進項憑證,應自行檢視是否符合規定,如有前述情形之一者,應儘速依稅捐稽徵法第48條之1之規定自動補報補繳稅款,否則如經稽徵機關查獲,除依法補稅外,並將處以罰鍰,得不償失。該局再進一步說明,98123日以後所適用之申報書,已建置於該局網站(網址http://www.ntat.gov.tw),欲辦理贈與稅申報之納稅義務人可進入該局網站後,依次點選贈與稅報稅專區下載申報書,照申報書欄位所載填寫即可。