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(北斗稽徵所)104年度各類所得扣(免)繳申報及最新稅務資訊宣導新聞稿


一、不得利用網際網路辦理各類所得資料申報之案件
  除下列五項資料不得使用網路申報外,申報單位皆可採用網路申報。
(一)所得稅法第92條第1項但書規定營利事業有解散、廢止、合併或轉讓,或機關、團體裁撤、變更時之申報案件。
(二)所得稅法第102條之1第1項但書有關年度中營利事業有解散或合併之申報案件。
(三)非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業有所得稅法第88條規定各類所得時,扣繳義務人應於代扣稅款之日起10日內,將所扣稅款向國庫繳清,並開具扣(免)繳憑單,向該管轄稽徵機關申報核驗之案件。
(四)非屬當年度給付之扣(免)繳資料及股利資料。
(五)所得人國民身分證統一編號或姓名無法查填資料者。

二、年終獎金應於何時扣繳?
  營利事業員工年終獎金如在年度結束以前,已有權責發生,得以當年度「應付費用」列帳,俟實際給付時,再依法扣繳所得稅款。

三、填報薪資所得扣繳稅款繳款書,應注意那些事項?
  扣繳單位填報薪資所得扣繳稅款繳款書時,應將給付所得總額及按薪資所得扣繳辦法規定之應扣繳稅額分別填列,對於扣繳單位之統一編號、名稱、地址、扣繳義務人姓名、所得所屬年月、給付日期均應填寫清楚。

四、各類所得憑單資料採網際網路申報可否分次申報?
  採網際網路申報各類所得憑單資料無論是申報或更正,每次均應彙送全部資料,不可只送部分資料辦理申報或更正。上傳申報成功後如有申報錯誤情形,亦請於申報期限屆滿前(105年2月1日24時前)更正上傳正確及完整之申報資料。

五、104年度各類所得扣繳暨免扣繳憑單申報期間為105年1月1日至2月1日
  104年度扣繳暨免扣繳憑單、信託財產各類所得憑單及股利憑單申報截止日為105年2月1日。
  該所表示:依所得稅法第92條規定,第88條各類所得稅款之扣繳義務人,應於每月10日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,並於每年一月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額,開具扣繳憑單,彙報該管稽徵機關,惟105年1月31日適逢例假日,申報期限順延至105年2月1日止,網路申報系統則於105年2月1日午夜12時關閉。
該所呼籲扣繳義務人,務必依所得稅法規定如期申報,以免因逾期申報而受罰。

六、為達成節能減紙愛地球之目的,請配合落實所得稅各式憑單免填發作業
  為達成節能減紙愛地球的目標,財政部積極推動所得稅各式憑單免填發作業,自105年起,憑單填發單位依規定期限將憑單申報該管稽徵機關,且憑單內容符合下列情形者,得免填發憑單予納稅義務人:
(一)憑單填發單位於105年2月1日前向稽徵機關申報之104年度免扣繳憑單、扣繳憑單、股利憑單及相關憑單。
(二)納稅義務人為在中華民國境內居住之個人(含境內居住之國人及有統一證號之外僑居住者)。
另外,105年不適用免填發憑單的範圍如下:
(一)所得人為事業、機關團體、聯合執業事務所、信託行為受託人。
(二)非居住者個人、無統一編(證)號者。
(三)在中華民國境內無固定營業場所之營利事業。
  該所說明,為順利推行憑單免填發作業,並提升為民服務品質,針對有取得紙本憑單需求的納稅義務人提供多元查詢所得資料管道,結合綜合所得稅結算申報稅額試算服務及推廣網路申報等強化服務措施,期使納稅義務人順利完成綜合所得稅結算申報。

七、105年1月1日起,電力、電信、天然氣及自來水公用事業全面開立電子發票!
  財政部於104年3月9日修正發布統一發票使用辦法第4條第14款規定,刪除公用事業經營本業部分得免開統一發票之規定,並明定自105年1月1日起施行。
  該所指出,為擴大推動使用統一發票,保障民眾權益,公用事業依前揭規定自明年1月起須開立統一發票,惟考量公用事業每年開立發票張數龐大,為節能減紙,屆時將全面導入使用無實體電子發票,電信、電力、天然氣及自來水公用事業將於收到繳費款項後開立無實體電子發票,而用戶可憑每期的繳費通知單及已繳費憑證上印製的載具資訊,在公用事業提供會員平台上查詢發票資訊。至於發票中獎時,用戶會收到公用事業的通知外,公用事業將下列兩種模式(二擇一)交付電子發票證明聯供民眾向代發獎金單位領獎:(一)中獎人自行依繳費通知單或已繳費憑證所載之載具資訊至超商Kiosk操作列印(二)公用事業列印中獎電子發票證明聯交付中獎人。此外,公用事業導入電子發票後,資訊能力不足的用戶仍可要求公用事業提供電子發票證明聯,但如果公用事業已於繳費通知單及已繳費憑證上載明電子發票字軌號碼者,僅須於用戶中獎時,提供中獎電子發票證明聯,因此該所籲請用戶日後應妥善保存每期的繳費通知單及已繳費憑證,以便查詢、列印及對獎。
    該所進一步說明,為確保用戶權益,如有登記用戶與實際用戶名義不符之情形,應盡速向公用事業申請辦理用戶名義變更,以利後續營業稅申報進項扣抵或兌獎作業。

八、房地合一課徵所得稅新制適用重購退(抵)稅優惠規定
  所得稅法修正有關房地合一課徵所得稅規定,105年1月1日起交易房屋、土地,該房屋、土地係105年1月1日以後取得或103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內者,即適用新制課稅,應自交易之房屋、土地移轉登記之次日起算30日內辦理申報並繳納稅款。
    該所進一步表示,在新制下,個人買賣自住房屋、土地,出售前1年符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住,且無出租、供營業或執行業務使用,無論是先買後賣,或是先賣後買,出售舊房地與重購新房地的時間(以完成移轉登記日為準)差距在2年以內,均可申請適用重購退稅優惠,按重購價額占出售價額的比率計算應退還稅額(比率>1,全額退還出售房地已繳納稅額;舊制需以小屋換大屋才能適用重購退稅優惠。),但該重購的新房地於重購後5年內應供自住使用,不得改作其他用途或再行移轉

九、房地合一課徵個人所得稅申報應注意事項
  自105年1月1日起,個人有所得稅法第4條之4規定之下列房屋、房屋及其坐落基地或依法得核發建造執照之土地(以下合稱房屋、土地)交易所得,應按房地合一課徵所得稅制度申報所得稅。
(一)105年1月1日以後取得。
(二)103年1月2日以後取得,且持有期間在2年以內。
  該所說明,個人交易房屋、土地,除符合下列情形之一免辦理申報外,不論是否符合自住定額免稅或有無應納稅額,均應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋使用權交易日之次日起算30日內自行填具申報書,檢附契約書影本及其他有關文件,向該管稽徵機關辦理申報,有應納稅額者,應一併檢附繳納收據。
一、符合農業發展條例第37條及第38條之1規定得申請不課徵土地增值稅之土地。
(一)作農業使用之農業用地移轉與自然人。
(二)作農業使用之耕地依規定移轉與農民團體、農業企業機構及農業試驗研究機構。
(三)農業用地經依法律變更為非農業用地,細部計畫尚未完成,未能准許依變更後計畫用途使用等。
二、被徵收或被徵收前先行協議價購之土地及其土地改良物。
三、尚未被徵收前移轉依都市計畫法指定之公共設施保留地。
  該所提醒,房屋、土地交易如為虧損或符合自住房地定額免稅而無須繳稅者,仍應於規定期限內辦理申報。境內居住之個人應向戶籍所在地或居留證地址所在地稽徵機關辦理申報。非境內居住之個人則向房屋、土地所在地稽徵機關辦理申報。