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104年12月25日彰化縣地方稅務局新聞稿


一、房屋使用情形變更,請把握時效以節省稅負
  彰化縣地方稅務局表示,原供營業用之房屋如營業商號已遷出、註銷並變更作住家使用,記得向該局申請改按住家稅率課稅,則會按月比例計算房屋稅,只要在當月15日以前申請變更為住家使用,當月份就可以改按住家用稅率課徵;如果在當月16日以後提出申請,則次月才可按住家用稅率課徵,請民眾注意申請日期,以維權益。

二、欠稅車輛請儘速繳納或辦妥分期繳納後再上路以免受罰
  彰化縣地方稅務局表示,逾期未繳稅之車輛被查獲使用公共道路,除應繳納本稅外,另依使用牌照稅法規定處以罰鍰。
  該局進一步說明,牌照稅逾期未繳納案件經合法送達程序後,會移送法務部行政執行署強制執行,車主如因個人經濟狀況,無法一次繳納稅捐者,可向該署申請分期繳納,經核准後再開車上路,避免受罰。

三、身心障礙者其駕照吊扣期間雖請專人駕駛供其使用仍不得免稅
  彰化縣地方稅務局表示:領有駕駛執照之身心障礙者車輛,依規定申請免徵使用牌照稅,因其駕駛執照業經監理機關吊扣,吊扣期間雖請專人駕駛,供本人使用,惟仍與「因身心障礙情況致無駕駛執照者」規定不符,應等領回駕駛執照時再予受理免稅。

四、逾期未完稅車輛使用公共道路應補稅並處罰鍰
  彰化縣地方稅務局表示,逾期未完稅車輛在公共道路上「停車」或「臨時停車」被查獲有違規情事者,仍應補稅受罰。
  該局進一步表示,逾期未完稅車輛,在滯納期滿後使用公共水陸道路經查獲者,除責令補稅外,另處以應納稅額1倍以下之罰鍰。所稱「使用公共水陸道路」包括在公共道路上「停車」或「臨時停車」。

五、環保回收車輛使用牌照稅計徵至拖吊前一日
  彰化縣地方稅務局表示:車輛交由回收廠商環保回收,經監理機關車籍資料註記「環保回收」或「環保車體回收」者,使用牌照稅比照汽車燃料使用費,計徵至回收證明註明拖吊日期之前一日止。 

六、一屋兩賣一方已辦妥移轉登記另一方可單獨撤銷契稅
  彰化縣地方稅務局表示,房屋移轉經申報契稅,在未辦妥所有權移轉登記前,原所有權人再另行出售於第三人並申報契稅,造成一屋兩賣;其中一方如已辦妥所有權移轉登記,則另一方既未能取得建物所有權,其契稅申報可由買方單獨申請撤銷。

七、合建分屋地主分得的房屋記得申報交換契稅
  王先生擁有一筆建地,兩年前某建商邀其合建分屋,協議建造完成後分得兩棟房屋,並以王先生名義為建築執照起造人。近日工程完工後,王先生收到彰化縣政府核發的使用執照,同時也接到彰化縣地方稅務局輔導申報交換契稅文書。
  彰化縣地方稅務局表示,建造執照起造人為土地所有權人,並與建商訂有合建分屋契約,地主分配之房屋,係以持有土地與建商交換取得,實際上屬交換行為,地主應就取得房屋申報繳納交換契稅。

八、禁止處分財產在原抵押權範圍、期間不變時可轉讓
  彰化縣地方稅務局表示,財產在欠稅禁止處分前已設有抵押權登記,於該抵押權存續期間內,抵押權人申辦轉讓登記,如未擴大抵押權範圍或未延長抵押權存續期間,可辦理抵押權轉讓。

九、持調解筆錄或調解書辦理不動產移轉登記應貼繳印花稅
  邇來有民眾詢問持法院調解筆錄或各鄉鎮市公所調解委員會之調解書辦理不動產移轉登記,是否應貼繳印花稅?
    彰化縣地方稅務局表示,依照印花稅法規定,設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所書立持向地政機關申辦物權登記之契據,應貼繳印花稅。民眾如持法院調解筆錄或各鄉鎮市公所調解委員會調解書辦理不動產移轉登記,因調解筆錄與調解書均是雙方當事人達成協議而書立,屬具有契約性質的憑據,應按其金額貼用千分之ㄧ之印花稅。

十、同一合約具有不同性質稅率者分別訂約可節省印花稅
  彰化縣地方稅務局表示,依印花稅法規定:「同一憑證具有二種以上性質,稅率相同者,僅按一種貼用印花稅票;稅率不同者,應按較高之稅率計算稅額」。該局進一步說明,同一合約含有二種性質且稅率不同者,民眾可選擇分別訂約,以節省印花稅。例如一份契約書包含機器採購400萬元(買賣動產)及安裝工程100萬元(承攬),如訂於同一份契約書合約總價500萬元,須以較高之承攬契據千分之一需貼繳印花稅5,000元,但如分別訂立,買賣動產契據每件只要貼繳印花稅12元,承攬契據100萬元按千分之一貼繳印花稅1,000元,合計1,012元,可節省印花稅3,988元。

十一、以變更後契約書再次申報土地增值稅應重新貼繳印花稅
  最近有民眾電話詢問,其土地移轉辦理土地增值稅現值申報經撤銷或註銷後,重新修改原契約書立約日期,再持憑辦理申報,其契約是否須另行貼繳印花稅?
    彰化縣地方稅務局表示,上述土地增值稅申報案件經撤銷或註銷後,再修改原土地所有權移轉契約立約日期,是立約人雙方再ㄧ次意思表示ㄧ致所為之另ㄧ個契約行為,與原契約無關,故再持憑辦理申報,應另行貼繳印花稅。

十二、年底土地交易把握最後省稅期限
  明(105)年公告土地現值已出爐,彰化縣平均調幅4.52%,因此,明年出售土地的增值稅可能會有調升。
  彰化縣地方稅務局表示,公告土地現值是土地增值稅的課稅稅基,出售土地須向稅捐稽徵機關辦理移轉現值申報,申報人在訂定契約之日起30天內申報,可按「訂約日」當期公告土地現值核稅;超過30天申報,就要改以受理申報機關「收件日」當期公告土地現值為課稅基準。所以只要在今年底前立契出售土地,並把握訂約後30天內申報,仍可按今年現值申報繳稅;如果逾期申報,則要以明年現值核稅,稅負可能就會加重。

十三、房地合一實施後土地增值稅仍要繳納
  彰化縣地方稅務局表示,房地合一稅即將在明(105)年上路,未來土地交易須再申報房地合一稅,但房地合一稅為所得稅,有賺錢才需要繳稅,買賣土地如果賠錢,是不需要繳房地合一稅的。
  該局進一步說明,土地交易時,民眾仍須依規定申報繳納土地增值稅,只是為了避免重複課稅,民眾在申報房地合一稅時,原申報土地增值稅漲價總數額是可以拿來做為扣抵項目減除,以減輕民眾負擔。 

十四、無國民身分證的華僑或外國人填寫土地增值稅申報書申報人方式
  彰化縣地方稅務局表示:年底將至,是土地買賣的傳統旺季,如為無國民身分證的華僑或外國人,欲申報土地移轉現值,其申報書申報人國民身分證統一編號欄依居留證的統一證號欄資料填寫,若居留證無統一證號欄項或未領有居留證者,應填寫西元出生年月日加英文姓名第1個字前2個字母。(例:Mary Lee,西元1966年9月13日出生,應填寫為:19660913MA)。

十五、網路試算土地增值稅輕鬆又省時
  彰化縣地方稅務局表示,民眾出售土地前,若想先知道要繳多少土地增值稅,可上網連結該局網站進行試算,省時又方便。
  該局進一步指出,民眾進入該局網站首頁(http://www.changtax.gov.tw/)後,只要依序點選「線上服務」/「線上試算」/「土地增值稅試算」選項,即可進入試算畫面,再依土地登記謄本上所載資料,輸入相關欄位,在家就可輕鬆試算出一般用地或自用住宅用地之土地增值稅額,民眾可多加利用。

十六、房屋供營業使用 土地不適用自用住宅用地稅率課徵地價稅
  彰化縣地方稅務局表示,原按自用住宅用地優惠稅率核課地價稅的土地,地上房屋如供營業使用,即不符合自用住宅用地優惠稅率要件,應改按一般用地稅率課徵。若房屋僅部分供營業使用,則可按房屋實際使用情形所占土地面積比例適用。

十七、土地辦理信託登記前須辦理查欠
  彰化縣地方稅務局表示,土地所有權因信託行為成立,而依信託法第一條規定,由委託人移轉給受託人,雖然不用申報土地移轉現值,但仍須備妥信託契約書先向當地地方稅務機關辦理查欠作業後,再向地政事務所辦理信託登記。

十八、購回原自用住宅土地,無重購退稅之適用
  彰化縣地方稅務局表示,土地所有權人出售自己名下的自用住宅用地後,又於2年內再重新購回,無法享有土地增值稅重購退稅的優惠。
    該局進一步說明,土地所有權人出售自用住宅用地後,於2年內「另行購買」土地而仍作自用住宅用地時,可申請就已納土地增值稅額內,退還不足支付新購土地地價的數額。但如再重新買回原出售的土地,不符合「另行購買」新自用住宅用地,所以不能適用重購退稅之規定。

十九、共有土地分割或合併也可採用網路申報土地增值稅
  彰化縣地方稅務局表示,財政部已擴大土地增值稅網路申報範圍,共有土地分割或土地合併,也可利用地方稅網路申報系統申報土地增值稅。
    該局進一步說明,共有土地分割或土地合併案件,差價在1平方公尺單價以上者,須申報土地增值稅,而只要分割或合併明細總筆數在200筆以內之案件,都可以在線上申報,超過200筆以上者,須以附件方式傳送明細表,完成網路申報,歡迎民眾善加利用。

二十、房地騰空出售如符合條件仍可依自用住宅用地稅率課徵增值稅
  彰化縣地方稅務局表示,土地稅法所稱自用住宅用地,是指土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記,且無出租或供營業用之住宅用地。土地所有權人騰空房地待售,因必須遷居而遷出戶籍,致其在簽訂買賣契約時,戶籍已不在該自用住宅用地,如在遷出戶籍期間,該自用住宅用地無出租或供營業使用,且距其出售期間未滿一年,仍可按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅。