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年度結算時,因特殊情形無法確知之費用或損失,始得於確知之年度以過期帳費用或損失處理


  財政部中區國稅局南投分局表示:依營利事業所得稅查核準則第64條規定,凡應歸屬本年度之費用或損失,除會計基礎經核准採用現金收付制者外,應於年度決算時,就估列數字以「應付費用」科目列帳,但年度決算時,因特殊情形無法確知之費用或損失,得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。
     該分局說明,依照所得稅法第22條第1項規定,公司組織之營利事業,其會計基礎應採用權責發生制,應歸屬於當年度之費用或損失,依前揭查核準則規定,應於年度結算時就估列數字以「應付費用」科目列帳,年度結算時,如因特殊情形無法確知之費用或損失,方得於確知之年度以過期帳費用或損失處理。
     該分局特別提醒,若僅因人為疏失漏未支付當年度費用,而於實際支付年度始列帳,並非前揭查核準則所稱特殊情形無法確知之費用或損失,應不得於實際年度付款時以過期帳處理。