首頁‎ > ‎最新消息‎ > ‎電子月刊‎ > ‎即時稅務訊息‎ > ‎105年‎ > ‎02月‎ > ‎

營利事業得以前三年實際發生呆帳比率估列備抵呆帳


  營利事業所得稅得申報之各項費用及損失,原則上必須為已實現或已發生者,未實現的費用或損失,須稅法有特別規定者,才能在未實現前就列報為費用或損失,備抵呆帳就是特別規定之一。
     雲林分局表示,營利事業的應收帳款、應收票據原應等確實無法收取才能列報呆帳損失,但基於收入與成本配合原則之考量,稅法特別允許在呆帳實際發生前,依應收帳款及應收票據餘額1%限度內酌量估列,但為求客觀及配合實際情形,呆帳實際發生率偏高的營利事業,可選擇改按以前3個年度依法得列報實際發生呆帳比率平均數限度內估列。
     國稅局說明,轄區內甲公司98~100年底應收帳款餘額分別為3000萬、2000萬、5000萬;各年度實際發生呆帳則分別為400萬、300萬、200萬,以應收帳款餘額1%估列98~100各年之備抵呆帳分別為30萬、20萬、50萬,均遠低於各年實際發生之呆帳金額。
     甲公司101年底應收帳款為3000萬,應收票據為2000萬,因此甲公司得選擇改按以前三個年度(98、99、100年)依法得列報實際發生呆帳之比率9%﹝(400萬+300萬+200萬)/(3000萬+2000萬+5000萬)﹞,估列101年備抵呆帳為450萬﹝(3000萬+2000萬)*9%﹞。