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營利事業列報商品盤損,其商品盤損率在1﹪以下者,仍須符合特定要件


  中區國稅局大屯稽徵所表示,營利事業列報商品盤損,係對於存貨採永續盤存制或經核准採零售價法者才可適用,又依營利事業所得稅查核準則第101條規定,應於事實發生後30日內,檢具清單報請所轄稽徵機關調查,或經會計師盤點並提出查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告,俾稽徵機關核實認定,而免遭剔除補稅。但若依商品之性質可能發生自然損耗或滅失情事,無法提出證明文件者,如營利事業會計制度健全,經實地盤點結果,其商品盤損率在1﹪以下者,得予認定。 
  該所特別指出,近日於查核某公司103年度營利事業所得稅結算申報案件時,發現列報商品盤損金額1百萬餘元,盤損率未達1﹪,該公司僅檢附員工盤點存貨紀錄,未提供報請該所調查核准文件,或經會計師盤點之查核簽證報告,且該商品盤損為五金類,依商品性質不可能發生自然損耗或滅失情事,乃予以剔除補稅。