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未符合所得基本稅額條例第16條規定之5年免稅所得額者,應予計入營利事業之基本所得額


  財政部中區國稅局北港稽徵所表示,營利事業取得增資擴展投資計畫核准函並已完成投資計畫,適用連續5年免徵營利事業所得稅所計算之所得額,屬所得基本稅額條例第7條第1項第10款規定之基本所得額。
    該所進一步說明,營利事業各年度取得增資擴展投資計畫核准函並已分別完成投資計畫者,應分別依適用之免稅所得計算要點計算各該次投資計畫之免稅所得額,核屬所得基本稅額條例第7條第1項第10款規定之基本所得額;該免稅所得若未符合所得基本稅額條例第16條規定得免予計入者,則應予計入營利事業之基本所得額,若辦理營利事業所得稅結算申報時漏未計入,將依所得基本稅額條例第15條規定處罰。
  該所舉例說明,轄內甲公司分別於94及98年度取得增資擴展投資計畫核准函並已完成投資計畫,適用連續5年免徵營利事業所得稅,經重新計算核定免稅所得分別為131,000千元及54,000千元,因其中98年核定免稅所得54,000千元,因非屬基本稅額條例第16條規定免予計入之項目,故就其屬98年度投資計畫免稅所得54,000千元未依規定計入基本所得額,漏報基本所得額54,000千元予以補稅,並按所漏基本稅額處予罰鍰。
   該所特別提醒,公司辦理營利事業所得稅結算申報時,應特別注意所得基本稅額申報表之填寫,以免遭補稅裁罰。