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營利事業所得稅結算申報常見之申報錯誤或疏失型態


106年度營利事業所得稅結算申報將於107年5月份展開受理申報作業,為避免營利事業因不諳所得稅法相關規定或申報期間忙碌疏忽,致未依規定申報及報繳稅款,該局整理以往轄內營利事業常見申報錯誤或疏失型態,提醒營利事業留意避免錯誤,以免日後遭受補稅處罰。
整理營利事業常見申報錯誤或疏失型態說明如下:
一、營業收入:
 (一)未加計短漏開統一發票之銷售額,致漏報營業收入。 
 (二)小規模營業人於年度中改為使用統一發票商號,未將原屬小規模營業人期間查定課徵之銷售額併計申報。  
二、營業成本:
 (一)存貨盤損金額,已列報為其他營業成本,惟又將該金額列為當年度製成品之其他成本加項,致營業成本計算錯誤。
 (二)營利事業購入間接材(物)料,未於會計年度終止日就尚未耗用部分,依所得稅法第64條規定轉列用品盤存。 
三、營業費用:
 (一)營利事業列報長期駐外人員之薪資、旅費、保險費、伙食費等費用,未能提示從事與營業活動有關之證明文件,亦未列報技術或管理服務相對收入,不符收入費用配合原則。 
 (二)營利事業列報經營本業及附屬業務以外之損失,或個人、家庭之消費支出。 
四、非營業收益及損失 :
 (一)營利事業於投資前被投資事業已發生累積虧損,非屬投資後實際參與經營所發生之損失,不得列報投資損失。 
 (二)將資金貸與股東或任何他人未收取利息,或約定之利息偏低者,未依規定設算利息收入。 
 (三)註冊地為國外之基金及有價證券,其出售利益應列為處分資產利益。 
 (四)短漏報保險理賠收入、海關退稅、銀行利息收入及各項補助款等,致短漏報課稅所得額。
五、其他:
 (一)會計師查核簽證案件,未如期繳納或短繳結算申報自繳稅款,仍應視為普通申報案件,無盈虧互抵之適用。 
 (二)申報扣抵境外已納所得稅額,應特別注意查對申報扣抵之各筆境外所得稅額之相對境外所得是否已全數申報。
 (三)合併後存續營利事業,其為消滅營利事業辦理未分配盈餘申報時,應與其本身之所得分開計算並分別辦理申報。
  呼籲營利事業於辦理所得稅結算申報前,應自行檢視各項申報資料是否符合所得稅法相關規定,正確報繳稅,以維自身權益。