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跨國企業應依限送交「集團主檔報告」及「國別報告」


為因應國際移轉訂價發展趨勢及提升課稅資訊透明度,營利事業自106年度起應依營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則規定,送交「集團主檔報告」及「國別報告」,以完備移轉訂價三層文據架構。營利事業應送交「集團主檔報告」及「國別報告」之相關規定整理如下:
一、營利事業應送交集團主檔報告規定:
(一)適用門檻:屬跨國企業集團之我國營利事業全年營業收入淨額及非營業收入合計數達新臺幣30億元,且全年跨境受控交易總額達新臺幣15億元。
(二)送交主體:屬跨國企業集團之我國境內成員。如集團於境內有2個以上成員者,得指定其中一個成員送交。
(三)送交時間及方式:營利事業應於會計年度終了後1年內將集團主檔報告紙本或經掃描後以光碟片代替紙本,連同集團主檔報告封面,送交所在地稽徵機關;如採用網路辦理結算申報者,亦得併同結算申報案件,透過網路上傳附件。
二、營利事業應送交國別報告規定:
(一)適用門檻:集團前一年度合併收入總額達新臺幣270億元。
(二)送交主體:
1.集團之最終母公司在我國境內,由境內最終母公司送交。
2.集團之最終母公司在我國境外,得由該最終母公司或其指定代理送交成員送交,惟我國無法透過相關協定取得國別報告時,應由我國境內之營利事業成員送交國別報告。集團於我國境內如有多個成員,得指定由其中一個成員送交。
(三)送交時間及方式:境內最終母公司或我國境內應送交國別報告之成員應於會計年度終了後1年內,將國別報告紙本或檢齊媒體光碟、媒體檔案遞送單及國別報告封面,送交所在地稽徵機關;如採用網路辦理結算申報者,亦得依規定格式併同結算申報案件,於5月份透過網路傳輸申報。
  該分局呼籲,營利事業應留意自身是否符合移轉訂價三層文據提示報告之門檻,如已達送交報告義務,應依限提示,以維護自身權益。