首頁‎ > ‎最新消息‎ > ‎電子月刊‎ > ‎即時稅務訊息‎ > ‎107年‎ > ‎11月‎ > ‎

呆帳損失應於實際發生年度認列


營利事業之應收帳款、應收票據及各項欠款債權,如有(一)債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回者,或(二)債權逾期2年,經催收後,未經收取本金或利息者,視為實際發生呆帳損失,並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。
依營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定,營利事業有前述(一)或(二)之情形者,得取具證明文據列報呆帳損失,惟前者債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告,或其他原因,致債權之一部或全部不能收回之認定,應取具郵政事業無法送達之存證函、和解筆錄、法院裁定書、債權憑證等。後者債權逾期2年,經催收而未收回之認定,應取具郵政事業已送達之存證函或向法院訴追之催收證明,以送達年度為呆帳損失列報年度。
另依營利事業所得稅查核準則第33條之1規定,應收帳款、應收票據及各項欠款債權經依法列為呆帳損失後收回者,應就其收回之數額轉回備抵呆帳或列為收回年度之營業外之收入。