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請踴躍以網路方式辦理101年度營利事業所得稅(含機關團體)結算申報


全聯會(102年4月10日(102)全記(聯)字第0025號函) 南區國稅局102年4月9日南區國稅審一字第1020003460C號
踴躍以網路方式辦理101年度營利事業所得稅(含機關團體)結算申報,基於簡政便民,已大幅簡化101年度營利事業所得稅結算申報書格式內容,修正之重點請參附件。
說明:
一、101年度營利事業所得稅(含機關團體)結算及100年度未分配盈餘申報作業期間為102年5月1日起至102年5月31日止。
二、為避免人潮擁塞及免除納稅人舟車往返之苦,本局賡續積極推動網路申報作業,轉知所屬會員依旨揭事項配合辦理並廣為宣導。
三、另為順利完成101年度營利事業所得稅結算申報作業,並請轉知所屬會員下列事項:
(一)基於簡政便民,大幅簡化101年度營利事業所得稅結算申報書格式內容,修正重點如下:
1、除了刪除申報書各業次重複填報營利事業之基本資料(如負責人姓名、身分證統一編號及住居所等)欄位外,也將資料連與封面及「委託記帳及委託代辦申報情形申報表暨委任書」之資料進行整併,並刪除資料聯。
2、刪除申報書各頁次原第3聯(稽徵機關存查聯)下方基本資料及蓋章欄位,改於封面頁增列「本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」等文字。
3、刪除申報書第1頁「暫繳申報情形」、第5頁「捐贈費用明細表」、第9頁「製造費用或薪資費用-屬於『股份基礎給付部份』明細表四」等;再將原申報書第3頁背面、第5頁、第6頁等各項成本分析表報格式及第17頁「未分配盈餘加、減項目部份項次明細表」等頁次刪除,改置於各地區國稅局網站提供營利事業下載使用。
(二)申報書封面新增「本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」等文字,係為提醒納稅人注意營利事業基本資料及簽章已移至封面,有關簽證會計師代理所得稅事務仍悉依會計師代理所得稅事務辦法及營利事業委託會計師查核簽證申報所得稅辦法等規定辦理,並無因加註上開文字而有擴張其相關責任之虞。
(三)行政院已修正「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」第2條及第3條規定,其中將機關團體免納所得稅所需符合「其用於與其創設目的有關活動之支出占基金之每年孳息及其他各項收入之比率」要件,由不低於70%向下修正為60%,機關團體辦理101年度所得稅結算申報時,應依上開修正後免稅標準規定辦理。
(四)自102年4月1日起,已取消營利事業所得稅免退稅限額,即不論退稅金額多寡,皆會退還納稅義務人;惟申報退稅案件,若尚未申請直撥退稅者,建議請向國稅局辦理直接劃撥退稅,已方便領回退稅,並減少稽徵成本。
(五)自102年5月1日起,營利事業所得稅(含未分配盈餘)結算申報自繳稅款可以活期存款帳戶轉帳繳納;惟以工商憑證做身份認證之網路申報繳稅,且以該營利事業活期存款帳戶(不含負責人)繳納者為限,排除簡易電子認證方式及整批申報案件之適用。
(六)營利事業如有應納稅額,請於申報期限截止前繳清;如於繳納期間屆滿後2日內繳納,雖不加徵滯納金,但仍屬逾期繳納案件,將無法適用營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點、營利事業所得稅藍色申報書實施辦法或委託會計師查核簽證之規定。