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營利事業請自行檢視未分配盈餘申報資料,倘有未依規定列報等情事者,請儘速更正申報


代轉  財政部中區國稅局(102年10月18日中區國稅一字第1020014191號函)
請會員轉知委託其代理申報之營利事業自行檢視未分配盈餘申報資料,倘有未依規定列報及迴轉依其他法律規定由主管機關命令提列之特別盈餘公積情事者,請儘速按正確資料向所轄稽徵機關辦理更正申報,並自動補繳應納稅額及加計利息。
說明:
一、稽徵實務上查核未分配盈餘申報案,經常發現營利事業未按主管機關規定之項目提列特別盈餘公積或未採淨額方式提列,或未於盈餘限制原因消滅年度迴轉特別盈餘公積,致漏報未分配盈餘,而遭補稅處罰。茲將提列或轉回特別盈餘公積相關規定列示如下:

(一)為維持公司財務結構之健全與穩定,避免虛盈實虧,損及股東權益,金融監督管理委員會規範上市、上櫃公司及公開發行公司於分派可分配盈餘時,除依法提出法定盈餘公積外,應依證券交易法第41條第1項規定,就當年度發生之帳列股東權益減項金額自當年度稅後盈餘與前期未分配盈餘提列相同數額之特別盈餘公積。上市、上櫃公司應就帳列股東權益減項淨額(含金融商品為實現損失、累積換算調整數、未認列退休金成本淨損失、未實現重估增值等,如有未實現利益、累積換算調整數正數等應合併計算)提列相同數額之特別盈餘公積;公開發行公司應就帳列股東權益項下之「金融商品未實現損失」提列相同數額之特別盈餘公積。

(二)前開依主管機關命令自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積,得依所得稅法第66條之9第2項第7款規定列為計算當年度未分配盈餘之減除項目。嗣後股東權益減項數額有迴轉(即股東權益減項金額減少或股東權益為加項金額)時,未作分配部份,應依所得稅法第66條之9第5項規定,併同限制原因消滅年度之未分配盈餘計算,加徵10%營利事業所得稅。

二、營利事業經自行檢視申報資料,倘有未規定列報及迴轉依其他法律規定由主管機關命令提列之特別盈餘公積情事者,於稽徵機關調查前主動按正確資料向所轄稽徵機關辦理更正申報,並自動補報補繳應納稅額及加計利息,凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件,可適用稅捐稽徵法第48調之1規定,免予處罰。