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營業人如受供應商發商產製油品安全瑕疵事件影響,請輔導業者辦理相關租稅申報及減免事宜


代轉  財政部中區國稅局彰化分局(102年12月18日中區國稅彰化銷售字第1020262094A號函)
營業人如受上游供應商發生產製油品安全瑕疵事件影響,致下游廠商或消費者要求退貨及銷售額減少等情事,請會員輔導並協助業者辦理相關租稅申報或減免事宜。
說明:
一、發生商品退貨或銷售額減少等情事,請輔導營業人依下列方式辦理:
(一)營業稅部份:
1、營業人銷售之產品,如受旨揭事件波及,致遭下游廠商、消費者退貨,依加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)第15條第2項、同法施行細則第38條、統一發票使用辦法第20條及財政部81年8月27日台財稅第810836121號函釋規定,營業人可於發生銷貨退回之當期或次期,提出申報扣減銷項稅額,向消費者收回原開立統一發票收執聯或取得消費者出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單,如有消費紀錄可供稽徵機關勾稽查核者,得以填具買受人名稱、地址、聯絡電話、退貨品名及數量等資料清單,按該原銷貨價格辦理扣減銷項稅額。
2、如有產製廠商直接接受最終消費者以產品實務退貨,且消費者並非直接向其購買貨物,無法依前開規定辦理者,得以填具買受人名稱、地址、聯絡電話、退貨品名及數量等資料清單,按該產製廠商原銷貨價格辦理扣減銷項稅額。
(二)營利事業所得稅部分:營利事業可憑相關憑證核實列報銷貨退回;退回之商品如予報廢,可依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定檢具下列證明文件之一,報請稽徵機關核實認定報廢損失:
1、會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告。
2、事實發生日後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀並取具證明文件。
3、事業主管機關監毀並取具證明文件。