首頁‎ > ‎最新消息‎ > ‎本會消息‎ > ‎103年‎ > ‎04月‎ > ‎

請會員踴躍以網路方式辦理102年度營利事業所得稅(含機關團體)結算申報


代轉  中華民國記帳士公會全國聯合會(103年4月16日(103)全記(聯)字第0028號函)
請會員踴躍以網路方式辦理102年度營利事業所得稅(含機關團體)結算申報。
說明:
一、102年度營利事業所得稅(含機關團體)結算及101年度未分配盈餘申報作業期間自103年5月1日起至103年6月3日止。為避免人潮擁塞及免除納稅人舟車往返之苦,請會員依旨揭事項配合辦理並廣為宣傳。
二、為順利完成102年度營利事業所得稅結算申報作業,財政部南區國稅局並請轉知應注意事項:
(一)基於簡政便民,102年度營利事業所得稅結算申報書簡化重點如下:
1.刪除結算申報書第5頁及機關團體申報書第8頁「給付外國營利事業之所得適用免稅規定明細表」。
2.配合現行帳務處理情形,修正結算申報書第8頁「關係人負債及業主權益明細表」第二部分:關係人負債及業主權益揭露資料之「本年度每月平均各關係人之負債合計數計算明細表」及「本年度每月平均業主權益合計數計算明細表」及「本年度每月平均業主權益合計數計算明細表」之填寫方式,縮短申報書填寫時間。
3.結算申報書第18頁關係人結構圖第一部分:基本資料增訂全年營業收入淨額及非營業收入合計數未達3,000萬元,或其他不符合揭露標準第1點規定之勾選項目,以利簡化第18頁至第21頁之填報。
(二)依據101年8月8日修正公佈「所得基本稅額條例」等法令有關調降營利事業所得基本稅額之扣除額為50萬元、調高徵收率為12%,及102年度以後出售持有滿3年以上股票,按其交易所得半數課稅等,修正結算申報書第2頁所得基本稅額申報表之「證券及期貨交易所得」及「基本稅額與一般所得稅額之差額」計算公式,以利營利事業正確計算基本稅額。
(三)為解決101年度結算申報書封面增訂「本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」等文字,造成會計師產生擴張其相關責任之誤解,除將前揭文字修正為「營利事業於本封面簽章效力及於本申報書全部頁次」外,並將申報書第1頁、第2頁、第14頁及第16頁增訂簽證會計師蓋章欄位,合併申報書、清算申報書及機關團體申報書一併配合修正。
(四)營利事業如有應納稅額,請於申報期限截止前繳清;如於繳納期間屆滿後2日內繳納,雖不加徵滯納金,但仍屬逾期繳納案件,將無法適用營利事業所得結算申報案件擴大書面審核實施要點、營利事業所得稅藍色申報書實施辦法或委託會計師查核簽證之規定。
(五)為避免產生1元之退稅案件,徒增退稅成本,請於計算本年度應納稅額時,依「金額欄一律計算至元為止,角以下免計」原則辦理,即元以下無條件捨去,並非四捨五入。另請尚未採用存款帳號直接劃撥轉帳退稅的營利事業,儘速向各地區國稅局所屬分局、稽徵所或服務處提出申請,以有效節省徵納雙方填發及兌領退稅之成本。
(六)為提升營利事業所得稅電子結算申報繳稅系統功能,例如以PDF檔產出申報書表等,並考量現行使用Windows NT以下作業系統(含Win95、Win98及WinNT)之申報用戶已逐年下降,爰預訂於明(104)年提供之電子申報繳稅系統將不再支援Windows NT(含以下)之作業系統。