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為妥適處理執行業務暨其他所得者申報綜合所得稅,其應依規定設置帳簿並確實記載


代轉  財政部中區國稅局彰化分局(103年12月8日中區國稅彰化綜所稅字第1030261259號函)

為妥適處理執行業務暨其他所得者申報綜合所得稅相關事宜,請所屬會員依說明二辦理。

說明:

一、依據財政部中區國稅局103年11月18日中區國稅二字第1032014139號函辦理。

二、執行業務暨其他所得稅者應依規定設置帳簿,確實記載業務收支項目並依規定年限保存相關帳簿及憑證,俾稽徵機關依實際經營盈虧情形核實課稅。 

三、若未依法設置帳記載及保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據者,稽徵機關得照同業一般收費及費用標準核定其所得額;另依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載者,將依稅捐稽徵法第45條規定辦理。

四、檢附相關法令供參。

1.執行業務者至少應設置日記帳一種,詳細記載其業務收支項目;業務支出,應取得確實憑證;帳簿及憑證最少應保存5年(「所得稅法」第14條第1項第2類)

2.執行業務者設置之帳簿,除應永久保存或有關未結會計事項外,應於年度結算終了後,至少保存10年。各項會計憑證,除應永久保存或有關未結會計事項外,應於年度結算終了後,至少保存5年(「執行業務者帳簿憑證設置取得保管辦法」第12條第1項、第13條)

3.執行業務者未依法辦理結算申報,或未依法設帳記載及保存憑證,或未能提供證明所得額之帳簿文據者,稽徵機關得照同業一般收費及費用標準核定其所得額(「所得稅法施行細則」第13條第1項)

4.依規定應設置帳簿而不設置,或不依規定記載者,處新臺幣3,000元以上7,500元以下罰緩,並應通知限於一個月內依規定設置或記載;期滿仍未依照規定設置或記載者,處新臺幣7,500元以上15,000元以下罰緩,並再通知於一個月內一規定設置或記載;其滿仍未依照規定設置或記載者,應予停業處分,至依規定設置或記載帳簿時,始予復業(「稅捐稽徵法」第45條第1項)。