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公司將員工分紅及董監事酬勞之金額,以費用列支得否適用所得稅第 66-4 條、第 66-9 條規定


發文單位:財政部
發文字號:台財稅字第09900080650號
發文日期:民國99年03月18日
資料來源:行政院公報第16卷50期6637頁
相關法條:公司法第232條(98.05.27) 所得稅法第66-4、66-9條(98.05.27)            

        旨:公司將員工分紅及董監事酬勞之金額,以費用列支申報營利事業所得稅,無所得稅法第 66-4 條規定應自可扣抵稅額帳戶餘額減除之項目之適用, 於計算處理之稅後純益時,不得再適用第 66-9 條未分配盈餘之規定

全文內容:

一、公司依本部96年 9月 11日台財稅字第 09604531390 號令規定,將其自97年1月1日起員工分紅及董監事酬勞之金額,於申報當年度營利事業所得稅時,以費用列支者,無所得稅法第 66 條之4 第1項第 4 款規定之適用;公司以累積未分配盈餘為計算員工紅利及董監事酬勞之基礎者,亦同。

二、公司分派之員工紅利及董監事酬勞,於計算當年度依商業會計法規定處理之稅後純益時,業以費用列支,不得再適用所得稅法第 66 條之9第2項第6款規定。

三、公司列報員工分紅及董監事酬勞之金額,如因估列時未考慮彌補虧損因素致有高估,與公司法第232條規定不合,當年度高估之金額不得認列。公司之股東會決議如係按照前開估列內容通過,事涉決議內容違反法令問題,原列報員工分紅及董監事酬勞不得認列,應由公司依公司法及章程規定,重新計算當年度員工分紅及董監事酬勞金額並辦理更正,依更正後金額認列。